Belastingplan 2010

Leiden, 16-09-2009

In de Miljoenennota zijn diverse belastingmaatregelen per 1 januari 2010 voorgesteld.

Wij noemen hier een aantal belangrijke:

• De vrijstelling van overdrachtsbelasting voor rijksmonumenten vervalt! Indien u een rijksmonument hebt (ver)kocht moet u de overdracht uiterlijk op 31 december 2009 laten plaatsvinden, zo nodig m.b.v. een "Groninger akte". Dat is een akte waarbij de sleutels en de betaling van de koopprijs op een later tijdstip plaatsvinden dan de officiële eigendomsoverdracht. Laat u wel goed adviseren!
• Giften en alimentatie zijn voor de inkomstenbelasting niet langer aftrekbaar in box 3,
• Het is voor de DGA mogelijk om een terbeschikkinggesteld pand vrij van inkomstenbelasting en overdrachtsbelasting in te brengen in de B.V.

Er zijn ook nog andere maatregelen die voor u van belang kunnen zijn. Aarzel niet om contact met ons op te nemen.

Janbert Heemstra, notaris

De fiscale positie van de directeur-grootaandeelhouder

Leiden, 11-9-2009

Bij het vererven van een pakket aanmerkelijk belangaandelen kan voor de heffing van inkomstenbelasting onder voorwaarden gebruik worden gemaakt van een opvolgingsfaciliteit. Hierdoor wordt de verkrijgingsprijs van de aandelen doorgeschoven naar de opvolger waardoor een heffing van inkomstenbelasting bij overlijden wordt voorkomen. Een dergelijke heffing zou immers de bedrijfsvoering kunnen belemmeren.

Afgezien van een regeling voor uitstel van betaling, geldt deze faciliteit niet bij een schenking.

Het ziet er naar uit dat dat gaat veranderen. Wel wordt het drijven van een materiële onderneming dan zowel bij schenking als bij vererving (dat is nu niet het geval!) een voorwaarde. De voorwaarde dat er sprake is van een overdracht binnen de familiekring komt te vervallen. Tevens gaat een ruimere betalingsregeling gelden voor situaties waarbij de koopsom wordt schuldig gebleven.

Sinds 2001 wordt een dga belast met inkomstenbelasting (box 1) indien hij vermogensbestanddelen ter beschikking stelt aan zijn eigen B.V. Ook in de sfeer van deze regeling wordt één en ander wat versoepeld. Zo zal het onder voorwaarden eenmalig mogelijk worden om een ter beschikking gesteld pand (het is nog niet duidelijk of het hierbij moet gaan om een pand dat al vóór 1 januari 2001 ter beschikking werd gesteld) zonder overdrachtsbelasting en zonder inkomstenbelasting (via doorschuiving van de boekwaarde) in te brengen in de B.V., zal een met de MKB-winstvrijstelling vergelijkbare faciliteit gaan gelden en worden de herinvesteringsreserve en de kostenegalisatiereserve toepasbaar. Ook zal de huidige vermogenstoets ter bepaling of recht bestaat op uitstel van betaling, komen te vervallen.

Tot slot zal de gebruikelijkloonregeling bij een loon dat niet hoger is dan € 5.000 per jaar, niet meer van toepassing zijn waardoor het voeren van een loonadministratie achterwege kan blijven.

Eén en ander volgt uit de Notitie Fiscale positie directeur-grootaandeelhouder die op 29 april 2009 door de staatssecretaris van Financiën naar de Tweede Kamer werd gestuurd (DB/2009/210U). Inmiddels heeft de vaste commissie voor Financiën uit de Tweede Kamer over de notitie een aantal schriftelijke vragen gesteld. Op de antwoorden op deze vragen wordt nog gewacht. De invoering van de plannen staat gepland voor 1 januari 2010 (via opname in het Belastingplan 2010).

Michel van Egmond, belastingadviseur

Tijdelijke uitzending en woning in Nederland

Leiden, 03-04-2009

Wanneer tijdens een tijdelijke uitzending naar het buitenland de Nederlandse woning wordt aangehouden, kan onder strikte voorwaarden recht blijven bestaan op aftrek van de te betalen hypotheekrente. Voor het eigenwoningbezit geldt in dat geval een specifieke bijtelling.
Bij een nihilinkomen in Nederland gedurende de buitenlandperiode kan één en ander leiden tot een negatief inkomen in Nederland hetgeen een teruggaaf van inkomstenbelasting van voorgaande jaren tot gevolg kan hebben.
Door een beroep te doen op deze specifieke regeling wordt voorkomen dat de woning (en de hypotheek) verhuizen van box 1 naar box 3. De bijleenregeling mist dan ook toepassing.
Laat u grondig informeren vóór uw vertrek.

Michel van Egmond, belastingadviseur